Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to dla wielu małych i średnich firm podstawowa forma opodatkowania. Rządowy projekt z 29 września 2026 r. zakłada, że od 2027 r. będzie ona dostępna znacznie węższemu kręgowi podatników. Poniżej opisujemy, co faktycznie wynika z projektu, jakie limity obowiązują dziś i co warto sprawdzić już teraz.
Co obowiązuje dzisiaj
Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności nie większe niż 2 000 000 euro. Przy działalności prowadzonej w formie spółki liczy się suma przychodów wspólników ze spółki. Wyjątek dotyczy podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego: dla nich przepis dopuszcza ryczałt bez względu na wysokość przychodów.
Kwoty w euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 4 ust. 2 ustawy o ryczałcie). Kurs z 1 października 2026 r. wynosi 4,3770 zł. Dla roku 2027 oznacza to według obecnych przepisów:
- limit ryczałtu: 2 000 000 euro, czyli 8 754 000 zł,
- limit kwartalnego opłacania ryczałtu (art. 21 ust. 1b): 200 000 euro, czyli 875 400 zł przychodów z roku poprzedzającego.
Ten sam kurs wyznacza inne limity ważne dla przedsiębiorców. Status małego podatnika w PIT i CIT (art. 5a pkt 20 ustawy o PIT, art. 4a pkt 10 ustawy o CIT) to 2 000 000 euro, czyli również 8 754 000 zł po zaokrągleniu do 1000 zł. Limit jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT) to 50 000 euro, czyli po przeliczeniu i zaokrągleniu do 1000 zł 219 000 zł. Z kolei zwolnienie podmiotowe z VAT jest wyrażone w złotych: 240 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT) i nie zależy od kursu euro.
Co proponuje projekt
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz ustawy o ryczałcie wpłynął do Sejmu 29 września 2026 r. jako druk nr 3147. W części dotyczącej ryczałtu przewiduje dwie zmiany:
- obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu z 2 000 000 euro do 250 000 euro (zmiana art. 6 ust. 4 i 6 ustawy o ryczałcie),
- nową stawkę 17% stosowaną do nadwyżki przychodów ponad 300 000 euro uzyskanych w trakcie roku podatkowego (nowy art. 12 ust. 1 pkt 1a), przy czym stawkę stosuje się zgodnie z kolejnością przychodów, które przekroczyły tę kwotę.
Obie liczby, 250 tys. i 300 tys. euro, są w projekcie zamierzone. Uzasadnienie wyjaśnia, że limit wejścia do ryczałtu ma być niższy niż próg stawki 17%, co ma pozwolić podatnikom na bezpieczniejsze planowanie rozmiarów działalności. Cel zmian projektodawca opisuje jako dostosowanie zakresu ryczałtu do jego pierwotnych założeń i ograniczenie skali korzystania z preferencji przez podmioty o wysokich przychodach.
Po przeliczeniu według kursu 4,3770 zł nowy limit wynosiłby 1 094 250 zł, a próg stawki 17% około 1 313 100 zł. Projekt nie zmienia przy tym przepisu o kwartalnym opłacaniu ryczałtu ani definicji małego podatnika w zakresie, który opisaliśmy powyżej jako obowiązujący.
Od kiedy i kogo to dotknie
Projekt przewiduje wejście w życie 1 stycznia 2027 r. Z uzasadnienia wynika, że w 2027 r. ryczałt będzie mógł stosować podatnik, którego przychody osiągnięte w 2026 r. nie przekroczyły 250 tys. euro. Wyższa stawka 17% dotyczyłaby przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętych w 2027 r. i w latach kolejnych.
W praktyce oznacza to, że o dostępie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody z roku, który właśnie się kończy. Przedsiębiorca, który w 2026 r. zbliża się do kwoty około 1,09 mln zł przychodów, powinien już teraz policzyć, jak wyglądałoby jego opodatkowanie na skali podatkowej lub podatku liniowym.
Status projektu: jeszcze nie ustawa
To na razie projekt, a nie obowiązujące prawo. Jest procedowany w Sejmie i może ulec zmianom w toku prac parlamentarnych, w Senacie oraz po stronie Prezydenta. Do czasu wejścia w życie ustawy obowiązuje dotychczasowy limit 2 000 000 euro. Warto też pamiętać, że projekt jest elementem szerszego pakietu zmian podatkowych, a niektóre jego przepisy (dotyczące skali PIT) są uzależnione od jednoczesnego wejścia w życie pozostałych, w tym zmian w ryczałcie.
Co zrobić już teraz
- Sprawdź, ile wyniosą Twoje przychody za 2026 r. i porównaj je z kwotą 1 094 250 zł.
- Jeśli jesteś blisko tej kwoty, policz wariant na skali podatkowej lub podatku liniowym i porównaj go z ryczałtem, uwzględniając składkę zdrowotną.
- Śledź prace nad drukiem nr 3147. Ostateczny kształt przepisów może różnić się od projektu.
- Przy planowaniu inwestycji korzystających z jednorazowej amortyzacji zweryfikuj, czy nadal będziesz małym podatnikiem.
Wybór formy opodatkowania wpływa na wysokość podatku, składek i na całą politykę cenową firmy. Zmiany limitów warto więc przeanalizować z wyprzedzeniem, a nie w styczniu. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i chcesz ocenić, jak projekt wpłynie na Twoją firmę, zapoznaj się z naszą ofertą dla przedsiębiorców i skontaktuj się z kancelarią. Przeanalizujemy Twoje przychody i wskażemy najkorzystniejsze rozwiązanie na 2027 r.
Źródła: ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843 ze zm.); rządowy projekt, druk sejmowy nr 3147; tabela A NBP z 1 października 2026 r. Stan prawny i stan prac na 19 października 2026 r.